个税手续费返还800元,是按800元做收入吗?增值税是按800的6%计算吗
2017-09-16
来源:个税专家
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一、会计处理
1、代扣代缴个人所得税手续费应计入其他业务收入
2、依据:财行【2005】365号第六条第六款规定,“‘三代’单位所取得的手续费收入应该单独核算,计入本单位收入,用于‘三代’管理支出,也可以适当奖励相关工作人员。
3、结论:对扣缴义务人取得的按照所扣缴的税款2%的手续费属于扣缴义务人的收入,扣缴义务人就是代扣代缴的企业。财务处理可将取得的手续费收入计入其他业务收入,相关支出计入其他业务支出。
二、税务处理
1、根据财税【2016】36号文件规定,手续费收入按代理服务计算缴纳增值税。
2、企业所得税:企业一收一支,如果没有所得,则没有企业所得税;如果有结余,应并入所得缴纳企业所得税。
3、个人取得手续费收入,免征个人所得税。依据:财税字【1994】20号文件。
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