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个税增速远超整体税收的动力来自哪?

2017-08-26 来源:个税专家

阅读数: 2733

近日,财政部公布前三季度税收收入情况分析。其中,个人所得税前三季度实现5697亿元,同比增长12.4%,个税占税收总收入的比重为6.3%。11月6日,财政部公布三季度税收分析数据显示,前三季度个税同比增长12.4%,相较全部税收7.4%的速度要高。财政部解释为,由于城镇居民人均可支配收入提高,使得工资薪金及劳动报酬所得税增长。得益于个税较高的增速,今年前三季度个税占全部税收比重为6.3%,相比去年同期提高了0.3%。(11月12日《深圳晚报》)

既然水涨才会船高,个税增速远高于整体税收,要说未尝不可以反推出个人收入的增长同样独领风骚。毕竟,个税增速其实并不会凭空而来,尤其是当个人所得税的税率并未提高,起征点也未降低,个税增速的快速提升,当然不会源于别处,而只能来自个人收入的真实增长。一直以来,收入增长慢于GDP增速,工资总是拖后腿的尴尬状态,看来一定也有所改观。

不过,相比整体税收增长7.4%,个税增速达12.4%,的确是领先了几个“街区”。然而,个税增速的快速增长,是不是真的对应工薪收入的增长也高于整体经济增速,其实仍需打上个问号。事实上,即便个人所得税的高增速,的确来自个税税基的扩大,但个人所得税税率在其中的贡献,恐怕同样不应低估。某种程度上,个税起征点过低,累进税率过高,倒是可以解释为何个人收入增长不多,个税却快速增长这一看来吊诡而矛盾的现象。

当然,即便个税占比增长后的6.3%,也仍然被认为偏低,更不乏经济学者指出应当优化税收结构,降低企业税负,增加个人税负比重。这一论点,并非没有数据支持,根据一项从1965年至2008年为时段的统计显示,个税收入占总税收收入的比重,美国是49.8%,德国是39.7%,英国是36.9%,日本是30.6%,法国是27%,个税占比快速增长之后的6.3%,仍然不过是人家零头,要想与国际惯例接轨,个税的增长还需继续努力。

不过,简单的从直接个人所得税的占比,便得出个人所得税占比偏低的结论,不仅有失偏颇,更显草率。毕竟,有道是“羊毛出在羊身上”,税负更是有其转嫁效应,正如房产税的征收,最终承受代价的未必是炒房者,而是买房人。企业税负尽管看似高昂,但这些税负必然会被转嫁到商品和服务的价格中,最终为这些税负埋单的,也仍然是居民个人。最典型的莫过于电动汽车厂商特斯拉ModelS的中国报价,相比美国车价高出30%的增值部分,源自增值税、关税等各种税负,这些税负虽然是加在企业头上的,但谁能说国内消费者没有为这一税负埋单呢?可见,个人承担的税负,并不直接反映在个人税单上,最终却仍然要由个人承担。真要计量个人税负占比,则更需将企业税负转嫁而来的间接税计入。

在这方面,世界银行统计的各国“总税率”更能直观体现间接税加于国民经济的负担。世界银行2013-2014年的《营商环境报告》,中国“总税率”是63.7%,全球排行第122。而同一统计中,英国“总税率”为34%、美国“总税率”46.3%、日本“总税率”是49.7%,均远低于中国。这也可以解释,为何直接个人所得税占比不高,但公众的税负痛感仍然强烈的原因。这个时候,个人所得税占比的快速增长,自然不能拿优化税收结构说事儿。

基于此,个税增速快过整体税收增长的背后,更令人担忧的其实是个人收入有没有赶上物价的步伐。而假如个税快速增长的背后,是经济增长的红利更多被税收增长所吞食,“收入不振、物价攀升”的中等收入陷阱估计就很难避免。