2021年小规模纳税人增值税怎么申报？关于小规模纳税人的税收优惠政策告知

最近，咨询“2021年小规模纳税人增值税怎么申报”的人增多，湖北、海南、河北等地税务局发布了《致增值税小规模纳税人的一封信》，将小规模纳税人的税收优惠政策有关事项告知如下！

国家税务总局湖北省税务局致全省增值税小规模纳税人的一封信

为进一步确保您便捷、准确地享受相关增值税优惠政策，现将有关事项告知如下：

一、自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

三、自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人如需开具增值税发票，应先升级增值税发票税控开票软件。在开具增值税普通发票时，应在税率或征收率栏次填写“1%”字样，按照1%征收率申报缴纳增值税。在开具增值税专用发票时，应在税率或征收率栏次填写“1%”字样，按照1%征收率申报缴纳增值税；如放弃减税，可按照3%征收率开具增值税专用发票，在税率或征收率栏次填写“3%”字样，按照3%征收率申报缴纳增值税。

四、2021年4月1日后，湖北省增值税小规模纳税人减按1%征收增值税进行增值税纳税申报时，应将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税栏目相应栏次。

国家税务总局河北省税务局致全省增值税小规模纳税人的一封信

为帮助您准确理解政策、便捷申报办税、应享尽享减税红利，现将有关事项简要告知如下：

一、小规模纳税人免征增值税月销售额提高到15万元

（一）政策内容

自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

（二）征管规定

1、销售额的确定

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（按季申报纳税的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。

2、税控器具的选择

已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，在免税标准调整后，月销售额未超过15万元的，可以自愿继续使用现有税控专用设备开具发票，也可以向税务机关免费换领税务UKey开具发票。

3、申报注意事项

适用免税政策的小规模纳税人，月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元），销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，具体为：

（1）登记注册类型为“个体”的，填写第11栏“未达起征点销售额”；

（2）登记注册类型非“个体”的，填写第10栏“小微企业免税销售额”；

（3）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表第10栏和第11栏不能同时有数。

二、小规模纳税人征收率由3%降为1%政策延长至2021年底

（一）政策内容

小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

上述政策的执行期限延长至2021年12月31日。

（二）征管规定

1、开票注意事项

2021年底前，小规模纳税人原适用3%征收率的应税销售收入，按照1%征收率开具增值税发票（补开纳税义务发生时间在2020年2月底前业务的除外）。

2、申报注意事项

小规模纳税人合计月销售额超过15万元（季45万元）的，减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次，并选择正确的免税性质代码及名称。