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不懂实习工资个人所得税怎么交?一文了解:2020年实习生工资扣税标准

2020-08-11 来源:51个税

阅读数: 11291

摘要: 近日,不少实习生咨询:实习工资个人所得税怎么交?属于工资薪金还是劳务报酬?下面51个税跟大家讲一讲2020年实习生工资扣税标准有关问题。

近日,不少实习生咨询:实习工资个人所得税怎么交?属于工资薪金还是劳务报酬?下面51个税跟大家讲一讲2020年实习生工资扣税标准有关问题。



问:企业招聘实习生,那实习生的工资需要缴纳个税和增值税吗?

答:一、实习生如果属于《中华人民共和国个人所得税法》的纳税义务人范围,且取得的工资收入属于个人所得范围,需要按综合所得中的工资、薪金所得或劳务报酬所得缴纳个人所得税。

二、实习生取得的工资,如果属于文件规定的单位聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务的情形,就不需要缴纳增值税。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第十条规定:

“销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非经营活动的情形除外:

……

(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

(三)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。”

问:与企业签订实习协议的实习生,其个人所得税怎么交?

答:根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)第十九条规定:

“工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要

区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。”

问:在公司实习的在校大学生,实习工资按照劳务报酬所得征税还是工资薪金征税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于企业支付学生实习报酬有关所得税政策问题的通知》(财税〔2006〕107号)和《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复 》(国税函[2002]146号)规定,对中等职业学校和高等院校实习生取得的报酬,企业应代扣代缴其相应的个人所得税款。

如果双方签订雇佣合同,实习生取得的收入按“工资薪金”所得征收个人所得税。

如果不签订雇佣合同,则按“劳务报酬”征收个人所得税。

问:我是在校大学生,目前正在实习。听说2020年实习生工资扣税标准有变化,如果我想要实行个税预扣缴新规,需要向单位具体提供什么材料?

答:根据《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(国家税务总局公告2020年第13号)第三条规定能够:

“符合本公告规定并可按上述条款预扣预缴个人所得税的纳税人,应当及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或承诺书,并对相关资料及承诺书的真实性、准确性、完整性负责。相关资料或承诺书,纳税人及扣缴义务人需留存备查。”

那么,纳税人如何适用上述完善调整后的预扣预缴个人所得税方法?

纳税人可根据自身情况判断是否符合本公告规定的条件。符合条件并按照本公告规定的方法预扣预缴税款的,应及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或者承诺书。如……;实习生取得实习单位支付的劳务报酬所得,如采取累计预扣法预扣税款的,可以向单位出示学生证等佐证资料;……。

扣缴义务人收到相关佐证资料或承诺书后,即可按照完善调整后的预扣预缴方法为纳税人预扣预缴个人所得税。

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