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51个税问答:竞业禁止补偿金个人所得税怎么交?竞业限制补偿金个人所得税怎么计算?

2021-04-23 来源:51个税

阅读数: 10361

摘要: 最近,有不少人咨询:竞业禁止补偿金个人所得税怎么交?竞业限制补偿金个人所得税怎么计算?51个税管家梳理资料时发现,税务局的答复内容不太一样!

最近,有不少人咨询:竞业禁止补偿金个人所得税怎么交?竞业限制补偿金个人所得税怎么计算?51个税管家梳理资料时发现,税务局的答复内容不太一样!

51个税问答:竞业禁止补偿金个人所得税怎么交?竞业限制补偿金个人所得税怎么计算?

【答复一】

我公司与员工签订劳动合同时约定如果员工离职,2年内不得自营或与他人合作经营与我公司同类的业务,员工离职时分两年支付竞业禁止补偿金。现在每月发放给离职员工的竞业禁止补偿金按什么规定怎么代扣个税?

内蒙古自治区税务局答复内容如下:

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第(一)款规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)第六条规定,扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。

因此,企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。

【答复二】

每月发放给离职员工的竞业禁止补偿金怎么代扣个税?

江苏省税务局答复内容如下:

根据《财政部 税务总局 关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定:

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。

因此,企业采用按月或者按年或者约定一段时间后一次性发放竞业补偿金的方式,应按照解除劳动合同一次性补偿金的算法。逐月或者按年或一段时间后一次性发放时,应将累计发放金额合并计算个人所得税,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税采用特殊算法填报。

【答复三】

本人于2012年11月与原工作单位签订竞业限制协议,在2019年5月31日与原工作单位协商一致解除劳动合同。现原工作单位在按月支付竞业限制补偿金时应按哪个标准代扣个人所得税?有哪些相关规章?

厦门市税务局答复内容如下:

竞业限制补偿金,也被称为竞业限制经济补偿金,是指基于劳动关系的存在而产生的、用人单位与负有保守用人单位商业秘密义务的劳动者在竞业限制协议中约定的由劳动者在一定期限内承担竞业限制业务,用人单位依据一定的标准、支付形式向劳动者支付的带有补偿性质的款项。

根据《财政部 国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复》(财税[2007]102号),对于纳税人取得的竞业限制补偿金按“偶然所得”税目征税,税率20%。

【51个税管家提醒】

目前,竞业补偿金如何缴个税,税法并没有明确规定,因此,执行口径难以统一。

若作为正常工资薪金所得,需要进行预扣预缴,年度终了时需并入综合所得进行汇算清缴;

若作为解除劳动合同一次性补偿金处理,超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独计税;

若作为偶然所得,则不属于综合所得,按照20%税率缴纳个税。

您对此仍有疑问,可以向主管税务机关或51个税问答老师咨询。

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