特许权使用费所得包括哪些？特许权使用费个人所得税怎么计算？

近日，不少税友咨询：特许权使用费所得包括哪些？特许权使用费个人所得税怎么计算？个税精灵表示，平时，“特许权使用费所得”按次或者按月预扣预缴个税，年度终了时并入综合所得进行年度汇算。

1、什么是综合所得？

共包括四项：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。

2、特许权使用费所得包括哪些？

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

3、特许权使用费所得如何计算个人所得税？

（1）预扣预缴环节

扣缴义务人向居民个人支付特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：

——应纳税所得额

以收入减除费用后的余额为“收入额”，以每次“收入额”为预扣预缴应纳税所得额。

个税精灵提醒，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除百分之二十的费用。

——预扣率：20%

【个税计算公式】

预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率

即：

每次收入不超过4000元的，预扣预缴税额=（收入-800）*20%

每次收入4000元以上的，预扣预缴税额=收入*（1-20%）*20%

（2）综合所得年度汇算

——应纳税所得额

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

个税精灵提醒，年度汇算时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的“收入额”计算如下：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

——税率

综合所得，适用3%至45%的超额累进税率。

【个税计算公式】

年度应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数

即：（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数

【案例分析】

居民个人马小云，2021年因转让专利权取得特许权使用费收入100万元，除此之外，无其他收入所得。

（1）预扣预缴税额

100*（1-20%）*20%=16（万元）

（2）年度应纳税额

年度汇算时，“三险一金”专项扣除1万元/年，子女教育、房贷利息及赡养老人专项附加扣除4.8万元/年，除此之外，无其他扣除情况。

[100*（1-20%）-6-1-4.8]*35%-8.5920=15.278（万元）

对比可知，如果马小云在次年办理个人所得税综合所得年度汇算时，享受各类扣除项目后，可以申请退税7220元。

当然，转让专利权是有一定税务筹划空间的，例如：通过51个税托管云可以实现合理节税！