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我没有高收入,只是“跳过槽”,为什么2021年个人所得税汇算清缴要补税?

2021-04-12 来源:51个税

阅读数: 11853

摘要: 最近,有税友咨询51个税管家:我没有高收入,只是“跳过槽”,为什么2020年度个人所得税综合所得汇算清缴要补税?

最近,有税友咨询51个税管家:我没有高收入,只是“跳过槽”,为什么2020年度个人所得税综合所得汇算清缴要补税?

我没有高收入,只是“跳过槽”,为什么2021年个人所得税汇算清缴要补税?

对于该税友的补税,税务老师经过分析找到了原因:

2020年该税友曾换过一次工作(跳槽),在预扣预缴时,分别适用了较低税率,年度综合所得合并后,导致其适用综合所得年税率高于预扣预缴率,所以,在办理2020年度综合所得个税汇算清缴时需要补税。

是不是有点晕?别急,这就举个例子进一步说明:

【案例分析】

2020年1至6月,马小云在A公司就职,每月工资为10000元,“三险一金”等专项扣除为1500元,享受子女教育专项附加扣除1000元。

7至12月,马小云跳槽至B公司就职,每月工资为15000元,“三险一金”等专项扣除为2500元,享受子女教育专项附加扣除1000元。

那么,马小云在A、B公司的工资薪金个人所得税该如何缴纳呢?

一、个税预扣预缴

我没有高收入,只是“跳过槽”,为什么2021年个人所得税汇算清缴要补税?

1、原单位(A公司)

A公司按照马小云预先提供的专项附加扣除信息实施个税预扣,按照累计预扣法累积计算然后代扣代缴个税。

1月:(10000-5000-1500-1000)×3%=75元

2月:(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2)×3%-75=75元

3月:(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3)×3%-75×2=75元

4月:(10000×4-5000×4-1500×4-1000×4)×3%-75×3=75元

5月:(10000×5-5000×5-1500×5-1000×5)×3%-75×4=75元

6月:(10000×6-5000×6-1500×6-1000×6)×3%-75×5=75元

A公司为马小云累计预扣预缴个人所得税450元。

2、新单位(B公司)

B公司按照马小云提供的专项附加扣除信息实施个税预扣,按照累计预扣法累积计算然后代扣代缴个税。

需要注意,B公司并没有马小云此前的工资信息,因此,累计预扣是从7月份开始计算。

7月:(15000-5000-2500-1000)×3%=195元

8月:(15000×2-5000×2-2500×2-1000×2)×3%-195=195元

9月:(15000×3-5000×3-2500×3-1000×3)×3%-195×2=195元

10月:(15000×4-5000×4-2500×4-1000×4)×3%-195×3=195元

11月:(15000×5-5000×5-2500×5-1000×5)×3%-195×4=195元

12月:(15000×6-5000×6-2500×6-1000×6)×10%-2520-195×5=405元

B公司为马小云累计预扣预缴个人所得税1380元。

由上可知,2020年全年,A、B公司共为马小云累计预扣预缴个人所得税:450+1380=1830元。

二、个税综合所得年度汇算

我没有高收入,只是“跳过槽”,为什么2021年个人所得税汇算清缴要补税?

马小云2020年实际取得的工资薪金应缴纳个人所得税:

(10000×6+15000×6-5000×12-1500×6-2500×6-1000×12)×10%-2520=2880元

按照相关规定,马小云应在2021年3月1日至6月30日内办理2020年度个税综合所得年度汇算并补税1050元(2880元-1830元)。

【51个税管家提醒】纳税人在一个纳税年度发生工作变动的情况,适应税率一般不会按照原来公司继续顺延,而是第一档税率3%重新累计,这会导致预扣预缴金额的减少,在个税综合所得年度汇算时,就需要进行补税。

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