聚焦个税改革：如何界定“高收入” 未来怎么改？

近期，有媒体报道称“年收入12万元以上被定为高收入群体，要加税”，引发社会对个税改革的关注。多位熟知个税改革的财政部和国家税务总局专家表示，年收入12万元并非划分高低收入人群的界限，不存在以年收入12万元为分界加税的情况。

那么，到底年收入多少属于高收入群体？个税改革的方向是什么？将面临哪些难点？

焦点一：年收入多少算高收入者？

近期，国务院发布的《关于激发重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》明确，对技能人才、新型职业农民、科技人员等七类群体，推出差别化收入分配激励政策。其中提出，要进一步发挥税收调节收入分配的作用，适当加大对高收入者的税收调节力度。

这项政策提及的“高收入者”，按什么标准来确定？有舆论认为，年收入12万元以上的属于高收入群体，将是个税改革中重点调节的人群，这意味着年收入超过12万元以上群体个税将增加。

有媒体报道，“年收入超过12万元以上属于高收入者”的说法，源于从2006年开始实施的个税申报制度。根据个人所得税申报相关规定，年所得12万元以上的应自行办理纳税申报。

业内专家介绍，在个税申报政策制定时，年收入超过12万元的，确实是收入比较高的群体，如申报实施第一年，全国仅有168万人申报。国家税务总局税收科学研究所所长李万甫介绍，当时选择年收入超过12万元的群体进行纳税申报，是为后续个税改革进行试点探索积累经验。年收入12万元，并不涉及高低收入人群划分界限。

那么，年收入多少才属于高收入者？长期跟踪个税改革的中国财政科学研究院研究员孙钢说，在中低收入和高收入的划分上，国际上及我国均没有法律确定的标准，税法上也从没有确定过高收入的标准。“我国不同人群和不同地区收入存在差距，高收入群体和低收入群体只是相对概念，不是绝对概念。”

以个税最高税率适用群体为例，我国适用于个税45%以上税率的，为年所得96万元以上群体，是我国去年城镇职工平均收入的15.5倍；美国适用最高39.6%税率的，是年所得40万美元以上群体，约为美国人均收入的9.3倍。

焦点二：个税改革将怎么改？

十八届三中全会决定中，曾提出“保护合法收入，调节过高收入，清理规范隐性收入，取缔非法收入，增加低收入者收入，扩大中等收入者比重，努力缩小城乡、区域、行业收入分配差距，逐步形成橄榄型分配格局”。

这在业内简称“增低、扩中、调高”。财政部专家表示，个税改革就是要建立“基本扣除+专项扣除”机制，适当增加专项扣除，进一步降低中低收入者税收负担，加强对高收入者征管力度。

具体而言，个税目前基本扣除额为“3500元扣除额和三险一金”，今年已经在31个城市试点商业健康保险扣除政策，下一步还将开展税收递延型商业养老保险试点；而专项扣除，则要根据社会配套条件和征管机制的完善程度，适当增加包括赡养抚养费、房贷利息、教育等专项附加扣除等。

国税总局税收研究所所长李万甫表示，我国要实行综合与分类相结合的个税改革，要变成综合制的个税，个人收入来源如何把控是征管面临的主要问题。当前个人收入跨区域流动、存在大量现金交易、跨部门信息难以掌握等，税务机关难以确认个人收入，要进行综合制征管很难。

即便现行12万元自行纳税申报，税务机关也难以核查申报信息的真实度。孙钢表示，比如北京翠微路的税务所，面对十几万个税纳税人，但税务局管理人员只有两名，这种征管力量难以应付综合制征管。

中国金融四十人论坛（CF40）成员、财政部财政科学研究所所长刘尚希表示，个税法要修订要走立法程序，不是政府单方决定的。当前全社会对税制改革高度关注，税制改革要符合大家的想法才行，要形成社会最大公约数，最好是开门立法。

刘尚希还表示，国务院激发重点人群的积极性，中国要建立橄榄型社会，让中等收入群体成为大多数，让大家的收入得到普遍提高。虽然要加强高收入群体征管力度，但不能简单“限高”，不能搞平均主义，因为这会挫伤一部分人的积极性。

增加税收征管与鼓励创新是否矛盾呢？

社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌表示，工薪阶层、劳务所得人员，比如企业高管等，应该是激励的对象，鼓励创新要提高他们的积极性。当前工薪所得税最高边际税率为45%，这个税率已经很高，不应该继续提高，应该适当下调。现实是，工薪阶层等依法纳税的人群税负很高，而不依法纳税的人群税负很低；加强高收入征管，不是继续提高税法上法定税率，而是应该通过加强征管，提高他们的实际税率，把该征的税补征上来。

焦点三：个税改革还面临哪些难点？

不少专家指出，按综合分类相结合方式实施个税改革后，在调节二次分配、个税实际征管等方面还存在三方面突出难题。

具体难题为：

1、个税占比偏低难以发挥调节作用。孙钢等专家表示，目前个税占税收总比重过低，在发挥调节收入、解决分配不公方面的作用仍不突出。据介绍，2015年我国个税总额为8616亿元，占税收的比重只有6.3%。专家建议，个税改革要进一步完善二次分配的作用，通过税改促进社会消费和经济增长。

2、大量现金交易难以纳入监管，税收征管能力仍存漏洞。专家表示，以个税为代表的所得税，由于需要掌握纳税人详细收入、开支等涉税信息，才能准确核算纳税所得，避免偷税漏税，这对税收征管能力要求更高。国家税务总局税收科学研究所所长李万甫表示，由于当前仍然存在大量现金交易等情况，因此个人收入和申报的精确确认还难以做到。此外，部门和区域间信息孤岛的问题，也使税务机关难以全面掌握实际的信息。

3、高收入群体征管仍存漏洞。中山大学财税系教授林江表示，社会上有把个税认为是征收工资税的说法，主要是工薪阶层主要采用企业代扣代缴和税务部门核查的办法，但一些企业高管等高收入群体却可以把个人支出纳入企业成本，规避个税缴纳。李万甫也表示，高收入群体个税跑冒滴漏，需要完善政策，加快建设个人收入和财产信息系统，既要鼓励社会财富积累和勤劳致富，也要堵住偷税漏税的漏洞。