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个人所得税汇算清缴有道“送命题”:收入和收入额不一样!

2019-12-19 来源:51个税管家

阅读数: 21664

摘要: 自从国家税务总局发布2019年度个人所得税综合所得汇算清缴征求意见稿之后,5哥发现纳税人普遍存在的一个问题:将“收入”和“收入额”搞混!

自从国家税务总局发布2019年度个人所得税综合所得汇算清缴征求意见稿之后,5哥感觉身体被掏空!

——看数据,看到眼花!

——敲计算器,敲到手抖!

——解答问题,说到口干!

当然,数据看多了,计算器敲多了,问题回答多了,也有好处。

容易发现纳税人普遍存在的一个问题:将“收入”和“收入额”搞混!

根据《征求意见稿》规定,符合下列情形之一的,纳税人不需要办理年度汇算:

(一)纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的;

(二)纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的;

(三)纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。

那么,怎么知道自己要补税还是要退税?

5哥建议纳税人记住这个公式:

2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

如果计算结果为正数,即:需要补税!

如果计算结果为负数,即:可以退税!



焦点一:“综合所得收入额”的计算

据了解,居民个人的综合所得应纳税所得额,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

注意,这里说的是“收入额”。

为了方便纳税人理解,5哥把综合所得的收入额“拆开”来看。

(1)工资薪金所得的“收入额”,就是收入。例如:工资收入1万元,那么,收入额就是1万元。

(2)劳务报酬所得的“收入额”,以收入减除百分之二十的费用后的余额。

(3)稿酬所得的“收入额”,以收入减除百分之二十的费用后的余额。需要注意的是,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

(4)特许权使用费所得的“收入额”,以收入减除百分之二十的费用后的余额。

5哥给大家举个例子:

2019年工资收入60000元,劳务报酬收入40000元,稿酬收入30000元,共计:60000+40000+30000=130000(元)

但是,2019年的综合所得收入额为:60000+40000*(1-20%)+30000*(1-20%)*70%=108800(元)

从计算结果可以看出,虽然收入超了12万元,但是,收入额并没有超过。



焦点二:“2019年已预缴税额”的计算

“综合所得收入额”的问题,已经解决,但是,纳税人还需要搞清楚一点:

“2019年已预缴税额”也存在“收入额”的问题,很多纳税人在计算时,容易掉坑!

特别是劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款的计算,纳税人可得当心啦!

根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》规定,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

看清楚了:有一个“减除费用”的概念!

1、每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;

2、每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。

此外,劳务报酬、稿酬、特许权使用费,这三项所得还有“预扣率”的规定,具体如下:

1、劳务报酬所得适用“个人所得税预扣率表二”。

2、稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

这里5哥强烈建议大家,不要“手工”计算了,稍不注意,就容易输错数据,还是用“51个税计算器”来算比较靠谱。



焦点三:预缴税额和应缴税额的计算案例

很多纳税人吐槽,计算公式太复杂,看不懂,那么,5哥还用上面的例子,给大家解答:

某纳税人,2019年工资收入60000元(每月5000元),劳务报酬收入40000元,稿酬收入30000元,收入共计:130000元。

申报扣除项目有:“三险一金”专项扣除年12000元(每月1000元),子女教育专项附加扣除年12000元(每月1000元),住房贷款利息专项附加扣除年12000元(每月1000元),除此之外,无其他扣除项目。

具体的计算过程如下:

第一部分:预缴税额

(1)工资薪金所得预扣预缴税款:0元

(2)劳务报酬所得预扣预缴税款:40000*(1-20%)*30%-2000=7600(元)

(3)稿酬所得预扣预缴税款:30000*(1-20%)*70%*20%=3360(元)

由上可知,该纳税人2019年已预缴税额:7600+3360=10960(元)

第二部分:应缴税额

2019年综合所得收入额为:60000+40000*(1-20%)+30000*(1-20%)*70%=108800(元)

2019年综合所得应纳税所得额:108800-60000-12000-12000-12000=12800(元)

5哥提醒,对照“个人所得税税率表(综合所得适用)”,适用税率为3%,那么,综合所得应缴税额:12800*3%=384(元)

对比第一部分和第二部分,我们可以发现,纳税人2019年已预缴税额10960元,但是,综合所得应缴税额只有384元,所以,可以在办理年度综合所得汇算清缴时,申请退税10576元。

千言万语一句话:该“退”当退,该“补”必补!诚信纳税,是每一个纳税人的责任与义务!