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长期挂账的“其他应收款”如何平账?这样做真的太简单了!

2021-08-24 来源:51个税

阅读数: 6812

摘要: 公司长期挂账的“其他应收款”该如何平账?

公司长期挂账的“其他应收款”该如何平账?这些其他应收款绝大部分是无法收回的。当初之所以把它们作为其他应收款,应该有着许多现实的无奈。今天就为大家讲一讲其他应收款的涉税事项。


01 税务局经典案例分析

老板长期通过“其他应收款”向公司借钱,落得补缴个税70万。

C老板在开了一家公司,自己需要买一套房子改善改善生活,于是便从自己所开的公司“借”走了350万元拿去买房子了。

近日,当地的税局在对C老板的公司税务稽查中,在公司的“其他应收款”下发现了这笔老板转走多年都没有归还的350万元“借款”

最后,税务机关依法对老板这笔借走的350万依照“利息、股息、红利所得”计征20%个人所得税,合计:70万元,并对少扣缴税款处于百分之五十的罚款即35万元,共计:105万。

目前多数企业普遍存在“应收账款”及其不规范的现象,这必将引来税务稽查。

02 “其他应收款”不是“杂货铺”,这4种情形千万要小心!

其他应收款科目比较杂乱,也被好多企业当成造假的工具,那么,针对此科目都有哪些常见的乱象和错误形式!

情形1:个人借款挂账

部分企业无偿为股东等个人提供借款,并通过“其他应收款”长期挂账。

提示:根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)规定:“纳税年度内个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”

企业借款给股东等个人并于当年会计年度终了不归还的,应当根据上述政策规定计征个人所得税

情形2:隐藏不合理交易

某些股东利用“其他应收款”隐藏不合理的交易、占用企业资金。

提示:往来账户和关联交易都是税务稽查的重点,企业这种行为一旦被查处,不仅要补缴税款,还将面临滞纳金和罚款的损失

情形3:隐匿收入

“其他应收款”是资产类科目,正常情况下余额应该在借方。部分企业将收入先挂入该科目的贷方,再从借方冲销,达到隐匿收入、逃避税收的目的。

提示:企业利用“其他应收款”科目隐匿收入,属于通过少列收入的手段达到少缴应纳税款的目的,这种逃避纳税义务的行为将受到严厉的处罚。

情形4:隐藏短期投资

有的企业在资金较为充裕的情况下,会利用多余的资金进行短期投资,部分企业利用各种借款将短期投资通过“其他应收款”核算,随后逐一收回冲销,而获取的投资收益则被企业截留。

提示:随着“互联网+”时代的来临、信息化手段的加强,企业报送给税务部门的数据将会与社保、工商、银行、公安、社保中心等部门的信息进行交叉比对,在多方位的监管下,企业利用往来账户弄虚作假的风险将越来越大。

03 长期挂账的如何平账?

那么,对于长期未清理的余额,该怎么清理呢?51个税有以下建议:

1.先核对其他应收款的明细账,和对账确认。

比如:垫付员工的费用,和员工进行核对确认;和未提供发票的供应商核对发票金额;和关联之间公司核对往来款项......具体事项,具体和目标人核对。

2.确定调整方案。

个人垫款催促还款;对供应商催促开具发票;关联公司之间的往来款催促还款。

3.不能还款的,另设方法。

确定对方由于注销、吊销等原因不能还款的,可以直接确认收入了;个人欠款就要一直催促还款;关联公司之间的往来款,由于种种原因不能还款,可以签署协议,和其他应付款(也欠关联公司的金额)抵消。

4.一定要建立台账,分析账龄

定期清理,不要时间太长,因为不一定会有什么变化,处理起来会很麻烦,甚至有可能要不回来变成坏账,损失公司利益。

长期应收款的风险和处理,你学会了吗?做好最基本的,严格执行财务制度,规避风险!

如有更多税务咨询,欢迎联系51个税——托管云或者关注【51个税管家】公众号!


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