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个人能否申请税务局代开增值税专票，答案来了！

2021-11-30 来源：个税精灵

阅读数： 56305

摘要： 增值税发票在整个纳税环节都有着举足轻重的作用。那增值税发票要如何开具？个人能否开具增值税专用发票呢？

增值税与企业生产和居民生活息息相关，而增值税发票则是企业和居民依法完成缴税的有力证明。

增值税发票在整个纳税环节都有着举足轻重的作用。那增值税发票要如何开具？个人能否开具增值税专用发票呢？

#01

增值税发票开票类型

增值税发票由于开票类型不同，具体要求也不同。目前，增值税发票分为自行开票和税务代开两种。

自行开票

适用于一般纳税人；企业作为一般纳税人完成注册后，就具备了开具增值税发票的资格，可以根据业务流水自行开具发票。

代开发票

涉及到个人到底能不能开具增值税专用发票的问题。实际工作中，经常会遇到个人或者单位法人不具备开具发票资格，比如：A自然人出租房屋，租户要求提供发票，但A自然人无法开具；再如：B为个体户，有车辆提供运输劳务，客户要求提供发票，B个体户无法开具等。

这种情况下，由于个人无法自行开具发票，那就需要寻求代开。关于代开发票，也有三层含义。

#02

代开发票的三种行为

不太规范的代开发票行为

以个体户B为例，个体户B可以将车辆挂靠在具有开票资格的C公司，每年或每月向C公司缴纳一定管理费，然后由C公司帮个体户B开具所发票。

但这种代开发票的行为并不提倡，因为挂靠关系下的发票代开，会造成资金流水不明确，产生一些大额应付款，当事双方进行进项税抵扣时也存在一定风险；此外，一旦挂靠关系发生变化，当事双方可能发生矛盾，容易引起更大范围的资金不明。

税务部门允许的正规开票行为

当个人和部分法人单位没有发票开具资格，但又急需开票时，可以由税务局代开。和第一种开票方式不同，这里的开票部门不是挂靠公司，而是税务部门。

比如代开出租不动产等发票，自然人A出租房屋。根据《财政部国家税务总局关于提供不动产经营租赁服务暂行办法》规定：小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。

这种情况下，自然人可以向当地税务部门申请代开发票。税率方面，如果自然人A出租的是住房，那么税率为1.5%，应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%；如果自然人A出租的是非住房，则适用于5%更高的增值税率，应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%。

与委托代征紧密相关的开票行为

委托代征是指税务机关书面委托企业行使征收税款权利，受托企业按照税务机关核发的代征证书要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的一种方式。

委托代征的代扣代缴主体是税务部门选定的代征人，代征人也通常分为两类：一类是与纳税人有经济往来的有关单位和人员；第二类是与纳税人没有经济往来，但是可以帮助税务机关实现对税款的催缴入库的机构。在这种情况下，具有委托代征资质的企业，也会帮助代理开具增值税专用发票。

无论是何种代开发票的形式和类型，税务机关代开发票时，通常要求开票方现场缴税，因此建议公司在开发票前审核好开票信息及开票需求，提前准备好开票材料，以保证开票顺利进行。

#03

代开发票的减税降费政策

此外，为鼓励主动纳税，国家还加大了减税降费力度。针对小规模纳税人，国家出台减税降费政策；

出台减税降费政策

政策规定：采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

这项规定适用于代开增值税普通发票的行为，也就是说，代开增值税普通发票时，分摊后的月租金收入未超过10万元的，可以直接免征增值税。

针对个人等自然人，政策规定，自然人只能比照每次(日)销售额500元不足起征点免税规定，换句话说，代开发票时每次开票500元以下才会免税。

优化发票代开流程

第一：如果是将房屋出租，客户要求提供增值税专用发票，个人到税务局代开增值税专用发票时，只需提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》、身份证原件复印件、出租房屋不动产的资料复印件以及相关合同，即可提出申请。

第二：如果是证券经纪人、保险、信用卡等个人代理人申请开票，开票时委托代征机构只需向税务机关出具个人代理人的姓名、身份证号码、联系方式以及代征税款金额等详细资料，即可申请开票。

#04

总结

代开发票不是一劳永逸，也不意味一定能够成功。如果没有真实发生业务，无法提供备查资料，很容易判定为虚开发票。

虚开增值税专用发票属于典型的违法违规行为，一旦被稽查，会进行处罚。

所以，代开发票一定要基于真实业务和资金流水，遵循依法纳税和财务健康的目的，不能追求虚假代开，这样不仅扰乱税法秩序，也容易招致法律风险。