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2021年研发费用加计扣除新税收政策出炉 加计扣除是什么意思啊?

2021-03-26 来源:51个税

阅读数: 52429

摘要: 好消息!2021年研发费用加计扣除新税收政策出炉:制造业企业研发费用加计扣除比例提高至100%,可是,研发费用加计扣除是什么意思啊?在此,51个税给大家讲解研发费用加计扣除有关知识。

好消息!2021年研发费用加计扣除新税收政策出炉:制造业企业研发费用加计扣除比例提高至100%,可是,研发费用加计扣除是什么意思啊?在此,51个税给大家讲解研发费用加计扣除有关知识。

2021年研发费用加计扣除新税收政策出炉 加计扣除是什么意思啊?

一、制造业企业研发费用加计扣除比例提高至100%

2021年3月24日召开的国务院常务会议部署实施提高制造业企业研发费用加计扣除比例等政策,激励企业创新,促进产业升级。

为落实《政府工作报告》支持企业创新有关举措,会议决定:

1、今年1月1日起,将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%,相当于企业每投入100万元研发费用,可在应纳税所得额中扣除200万元。

这一制度性安排,是今年结构性减税中力度最大的一项政策,预计可在去年减税超过3600亿元基础上,今年再为企业新增减税800亿元。

2、改革研发费用加计扣除清缴核算方式,允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠,上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除,让企业尽早受惠。

【2021年研发费用加计扣除新税收政策解读】

1、从75%提高到100%是什么概念?

以制造业为例,之前企业研发费用加计扣除比例为75%。

也就是企业投入100万元研发费用,实际在企业所得税应纳税所得额可以扣除175万元,企业可以少交一笔企业所得税。

2021年1月1日起,企业投入100万元研发费用,可以在应纳税所得额中扣除200万元,比之前多扣除25万元。

2、允许企业按半年享受加计扣除优惠好在哪儿?

按照原有政策,上半年的研发费用在第二年所得税汇算清缴时扣除。

但现在,改为当年10月份预缴时就可扣除。企业研发费用加计扣除比例提升的减税红利今年就能兑现。

专家表示,缩短结算期限,意味着当年可以扣除的金额增大,交税占用的现金流减少,对于制造业企业而言是十分有利的。

不少制造业企业属于资本密集型行业,企业财务负担比较重,这样做可以为企业节省现金流。

二、研发费用加计扣除知多少?

1、研发费用加计扣除是什么意思啊?

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定:

企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础之上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。

根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定:

企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2021年的《政府工作报告》提出,延续执行企业研发费用加计扣除75%政策,将制造业企业加计扣除比例提高到100%,用税收优惠机制激励企业加大研发投入,着力推动企业以创新引领发展。

2、哪些费用允许加计扣除?

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号),研发费用税前加计扣除范围如下:

(1)人员人工费用

指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。

(2)直接投入费用

指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

(3)折旧费用

指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

(4)无形资产摊销费用

指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

(5)新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

(6)其他相关费用

指与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

3、哪些行业的研发费用不能税前加计扣除?

根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号),不适用税前加计扣除政策的行业:

(1)烟草制造业

(2)住宿和餐饮业

(3)批发和零售业

(4)房地产业

(5)租赁和商务服务业

(6)娱乐业

(7)财政部和国家税务总局规定的其他行业

上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》为准,并随之更新。

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