51个税税务筹划老师分享：苹果公司知名的“三明治”合理避税案例

税务筹划不等于偷税漏税，前者可以帮助企业更好地经营发展，后者却会带领企业走向法律的牢笼。通过了解国际上知名的避税案例，大家可以一起学习研究何为税务筹划，何为合理避税。

知名避税案例：苹果公司的“三明治”避税结构

苹果公司的国际避税策略中有一个所谓的“爱尔兰-荷兰-爱尔兰三明治”策略，成功帮助苹果在当时实现了国际避税，这一策略后来也引起了许多跨国公司的效仿。接下来，我们简单说明一下这个所谓的三明治避税结构。

为了吸引投资，爱尔兰的企业所得税税率远低于美国和其他欧盟国家。苹果公司在爱尔兰开设了“苹果销售公司”和“苹果国际运营公司”。

苹果美国公司将其所拥有的知识产权资产转移到爱尔兰运营公司，用户支付的现金进入爱尔兰销售公司的账户。在这一过程中，爱尔兰销售公司用到的苹果知识产权资产，需要向爱尔兰运营公司支付知识产权专利使用费。

同时，根据荷兰税法，以公司注册所在地认定公司国籍。并且，爱尔兰和荷兰都规定，欧盟成员国之间的交易，免缴所得税。所以，苹果在荷兰开设了“苹果欧洲运营公司”，爱尔兰销售公司通过荷兰运营公司，将销售费用以专利使用费的名义转入爱尔兰运营公司，最终转到避税天堂—加勒比群岛上的苹果总部。

知识产权资产贯穿于整个“三明治”结构，使得三家公司之间的资金往来合法。

整个收入的流转过程，仅需要缴纳荷兰低廉的交易税和部分爱尔兰低廉的所得税。

所以，这个是苹果公司当初利用国家间税收差异和特殊优惠政策，通过跨国家的无形资产使用权的转移，将利润从高税负国家合法转移到了低税负的地区的避税案例。

虽然，苹果公司的国际避税策略在帮助苹果成功降低税负的同时，也引起了美国和欧盟对于苹果公司的“重点关注”，包括国际上各个国家对于“反避税”的关注也是越来越高。

51个税提醒，不是每个公司都可以效仿苹果公司这种三明治避税策略，但是苹果的这一避税案例中借助于不同地区的税收政策，通过调整业务关系和组织结构来达到合理避税目的的筹划思路，大家可以进行一定的借鉴与思考。

总而言之，税务筹划不等于偷税漏税，前者是通过转变经营模式、组织结构等方式合理降低税负，后者是利用不合理甚至违法的手段达到少交税、不交税的目的。