51个税解答：小规模纳税人有增值税优惠政策吗？小规模开专票要交税吗？

最近，51个税后台收到许多个人或者小规模纳税人企业咨询“小规模纳税人有增值税优惠政策吗？”、“小规模开专票要交税吗？”，专业税务筹划平台51个税就上述问题进行解答。

下面图片中提及的这一政策，许多人应该都有听说，也就是大家常说的“小规模纳税人月度10万/季度30万免征增值税”。

所以，有些人就产生了疑问，是不是只要销售额一个月不超过10万或者一个季度不超过30万，就不需要交增值税了呢？

51个税提醒，这项小规模纳税人增值税优惠政策并没有大家理解的那么简单，我们一起来看一下：

情况一、总的销售额未超过月度10万/季度30万，部分收入开具专票

A企业（小规模纳税人）按季度申报增值税，二季度销售额20万，其中15万开的是普票，其余5万开的是专票。则A企业需要就5万元的开具专票部分收入申报缴纳增值税。

所以，小规模纳税人需要注意，即使总的销售额未超过政策中规定的标准，如果部分收入开具了增值税专用发票，这一部分是需要申报缴纳增值税。

情况二、总的销售额超过月度10万/季度30万，其中部分收入为销售不动产收入

B企业（小规模纳税人）按季度申报增值税，一季度销售额50万元，其中销售不动产收入为30万元。则该季度B企业扣除不动产销售部分的收入20万元可免征增值税，不动产销售收入30万元应正常申报缴纳增值税。

情况三、差额征收的小规模纳税人

C企业（小规模纳税人）为一建筑工程公司，二季度工程结算后收入为80万元，支付给分包方60万元，由于C企业该季度总的销售额扣除分包款后仅20万元，可享受免征增值税。

所以，需要注意的是，差额征收的小规模纳税人以差额后的销售额确定是否可以享受月度10万元/季度30万元的免征增值税优惠政策。

情况四、月度纳税和季度纳税的比较

D企业1月份销售额8万元、2月份销售额12万元、三月份销售额7万元，均为销售货物收入，开具1个点的增值税普通发票。

假设D企业是按月申报增值税的，则1月份和3月份均低于月度10万元的标准，1月份和3月份免征增值税，2月份超过了月度10万元的标准，应纳税额=12*1%=0.12万元。

假设D企业是按季度申报增值税的，第一季度销售额=8+12+7=27万元，未超过季度30万元的标准，所以D企业第一季度的增值税税额为0。

所以，在同样的收入情况下，纳税期限不同的小规模纳税人在适用这一增值税优惠政策时的情况也是有差异的。