合伙企业怎么交税？51个税分享：合伙企业的税收政策

有些个人创业者会考虑和朋友成立一个合伙企业，那么，合伙企业怎么交税？专业税务筹划平台51个税分享合伙企业的税收政策。

合伙企业主要涉及增值税、增值税附加税和所得税。

合伙企业的增值税、增值税附加税并无特殊之处，在计算缴纳增值税时主要区分一般纳税人还是小规模纳税人。所以，在此处不多做赘述。以下主要介绍合伙企业的所得税。

首先，合伙企业税收政策中有一个关键点——合伙企业生产经营所得和其他所得遵循的是“先分后税”的原则。

根据财税2008年159号文件相关规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

所以，合伙企业的合伙人在计算缴纳所得税时需要区分合伙人性质。

在具体确定应纳税所得额时，遵循以下原则：

（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

假设某有限合伙企业，合伙人甲为自然人，合伙人乙为一有限责任公司，合伙协议约定分配比例30%和70%。该有限合伙企业当年经营收入500万元，各项成本费用支出200万元。

则合伙人甲需要就（500-200）*30%=90万元缴纳经营所得个人所得税，合伙人乙根据合伙协议约定的分配比例分得的（500-200）*70%=210万元需要并入本企业的所得额，计算缴纳企业所得税。

51个税提醒，关于合伙企业的税收政策有常见的几大误区，大家一定要注意：

1、利润没分到手就不用缴税

这里的“分”并不是说一定要实际分配，假设上述案例中的合伙企业未实际分配利润，甲和乙仍然需要就按照分配比例计算取得的经营所得分别缴纳个人所得税和企业所得税。

2、合伙企业对外投资取得利息股息红利所得并入企业收入

根据国税函2001年84号文件相关规定，合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得。

3、由查账征收改为核定征收后，未弥补完的年度经营亏损可以继续弥补

合伙企业由查账征收改为核定征收方式后，未弥补完的年度经营亏损不得继续弥补。