小规模纳税人增值税优惠政策2020解读：小规模纳税人3%降至1%怎么申报与开票

疫情以来，小规模纳税人3%降至1%的增值税优惠政策无疑是对广大小规模纳税人的一大福音。结合大家最关心的几个问题，51个税对小规模纳税人增值税优惠政策2020进行解读：小规模纳税人减按1%征收增值税后如何开票？如何申报？

根据财税2020年第13号及第24号相关规定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

征收率从3%降至1%，小规模纳税人企业的增值税实实在在地得到了降税，通过案例看一下企业享受这一政策后，如何计算增值税，可以降低多少？

H企业为增值税小规模纳税人，实行简易征收方法，当年度不含税销售收入为200万元。

原先按照3%征收率计算，增值税应纳税额=200*3%=6万元

H企业享受复工复业增值税优惠政策后，减按1%征收增值税，应纳税额=200*1%=2万元

H企业的增值税税额从原本的6万元降低至2万元，企业节省了67%的税额。所以，小规模纳税人3%降至1%的这一增值税优惠政策可以说是“简单粗暴”的减税大招了。

随之而来，企业享受减按1%征收率的优惠政策后，也面临了各种各样的问题，比如减按1%征收率征收增值税后如何开票？如何申报？

小规模纳税人适用减按1%征收率的，按照1%征收率开具增值税发票，发票上的征收率/税率填写为1%。如果客户提出需求，希望公司开具3%的增值税发票，企业可以就部分业务收入开具3%的发票，相应地按照3%的征收率缴纳增值税。

51个税提醒，各位小规模纳税人企业在纳税申报时，增值税征收率从3%降为1%中间的2%的差异，需填列在“本期应纳税额减征额”。同时，2%的减征部分需要作为企业的减免税项目，填列在《增值税减免税申报明细表》中的减税项目中。

小规模纳税人企业在纳税申报时，具体应如何填写申报表呢？

Y企业是按季度申报的增值税小规模纳税人，当季度不含税销售收入为25万元，其中15万元开具的是增值税专用发票，10万元开具的是增值税普通发票，原本适用的是3%征收率。

Y企业季度总销售额虽未超过30万元，但是其中部分收入开具的是增值税专用发票，需要计算缴纳增值税。

所以，Y企业开具增值税普通发票部分的10万元，填列在“小微企业免税额”。开具增值税专用发票部分的15万元，填列在增值税申报表中的“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，对应的产生的应纳税额为15*3%=0.45万元。由于Y企业可享受减按1%征收增值税的优惠政策，销售额的2%部分属于减征范围，也就是15*2%=0.3万元，填列在 “本期应纳税额减征额”，同时，需填写《增值税减免税申报明细表》。最终，Y企业当季度的应纳税额为0.45-0.3=0.15万元。