51个税解答：什么是企业所得税？企业所得税分三个档次怎么算？

所得税即对“所得”征税，有所得就要缴税，比如企业要缴纳企业所得税，个人要缴纳个人所得税。企业所得税是仅次于增值税的我国第二大税种，那么究竟什么是企业所得税？企业所得税分三个档次是什么意思呢？

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

企业可以分为居民企业和非居民企业：

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

在缴纳企业所得税时，不论来源于境内还是境外的所得，居民企业均需要缴税；而非居民企业需要区分境内是否设有机构，如有则需就该机构来源于境内以及发生在境外但与该机构有关的所得缴税，如无则仅就来源于境内的所得缴税。

大家经常说的“企业所得税分三个档次”主要是企业所得税税率的档次，我们可以大致将企业所得税税率分为大家常见的三个档次：

基本税率25%、符合条件的小型微利企业适用税率20%、国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。

这里的小型微利企业，指的是从事国家非限制和禁止行业，同时符合下列条件的企业：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。

所以，符合条件的小型微利企业在计算企业所得税时需要注意分档计算：

应纳税所得额不超过100万元的部分：应纳税额=应纳税所得额*25%*20%

应纳税所得额超过100万元，但不到300万元的部分：应纳税额=应纳税所得额*50%*20%

即符合条件的小型微利企业的企业所得税实际税率分别为5%和10%。

除了大家熟知的国家高新技术企业是减按15%的税率征收企业所得税外，下列企业也适用15%的企业所得税税率：经认定的技术先进型服务企业、设在广东横琴新区、福建平潭综合实验区和深圳前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业、西部地区鼓励类产业企业。

51个税提醒，我国税种种类繁多，企业所得税是其中常见的一种税，企业一定要熟悉掌握什么是企业所得税，企业所得税如何征收等问题，为了更好地履行企业纳税义务，应多关注有关税收政策、优惠政策。