51个税答疑：什么是一般纳税人？小规模和一般纳税人有什么区别？

众所周知，增值税纳税人可以分为两类，那么，什么是一般纳税人？小规模和一般纳税人有什么区别？针对大家对“纳税人”相关概念的问题，51个税进行整理答复。

一、什么是小规模纳税人

小规模纳税人是指年销售额（连续12个月）低于500万标准，且会计核算不健全的增值税纳税人。

简单来说，如果您公司的年销售额（连续12个月）在500万以下，并且不具备正确核算增值税的能力，不能按规定报送有关公司税务资料，那您就是小规模纳税人。

二、什么是一般纳税人

一般纳税人是指年销售额高于500万标准，或者会计核算健全的增值税纳税人。

同样的，如果您公司年销售额超过了500万，或者具备正确核算增值税的能力，可以按规定报送有关公司税务资料，那您可以申请成为一般纳税人。

三、小规模和一般纳税人有什么区别

区别1：认定标准不一样

（1）销售额标准

小规模纳税人的年销售额（连续12个月）在500万元以下，而一般纳税人的年销售额（连续12个月）在500元以上。

（2）会计核算体系

对于小规模纳税人来说，由于公司规模较小或者业务发展不成熟，会计核算体系一般是不健全的，也就是说不具备按规定报送有关公司税务资料的能力。

对于一般纳税人来说，有两种情况。一是年销售额超过500万元，二是会计核算健全，二者只需满足一个条件即可。

如果您公司的年销售额在500万元以下，但会计核算健全的话，也可申请成为一般纳税人。

区别2：应纳税率不一样

（1）一般纳税人：有13%，9%，6%三种情形。

适用13%税率的情形，比如销售或购进货物，提供劳务等；

适用9%税率的情形，比如房屋不动产、粮食等农产品等；

适用6%税率的情形，比如生活服务、金融、增值电信等。

（2）小规模纳税人：实现简易办法征收增值税，税率为3%。

区别3：增值税计算不一样

（1）一般纳税人

应纳税额=销项税额-进项税额=销售额×税率-进货额×税率

（2）小规模纳税人

应纳税额=销售额×税率

（3）计算例题

假设某企业购进某税率为13%的商品，价格100万元（不含税价），再以120万元价格出售，该交多少税呢？

一般纳税人：应纳税额=（120-100）×13%=2.6万元

小规模纳税人：应纳税额=120×3%=3.6万元

区别4：开具发票形式不一样

（1）一般纳税人：可分为销项和进项两种情况。在销售或提供劳务的情况下，可以开具增值税专用发票；在购进货物或者劳务的情况下，可作为当期进项税抵扣，简单来说就是减少了应交税额。

（2）小规模纳税人：可以开具增值税普通发票和增值税专用发票，但在购进货物或劳务时取得的增值税专用发票是无法使用抵扣的。