2020年税收新政策——公益性捐赠支出的企业所得税税前扣除事项

通常情况下，公益性捐赠支出在企业所得税税前扣除中出现频率和扣除金额均较小，所以很多企业往往会忽略这一点。在全国抗疫的背景下，公益性捐赠支出热度提高，国家对公益性捐赠支出也出台了2020年税收新政策。

根据税法规定，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

公益性捐赠支出企业所得税税前扣除的几个注意事项：

1、捐赠方式

企业的公益性捐赠支出，应通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门进行捐赠。

所以，企业在进行公益性捐赠时需要注意捐赠的方式。比如通过社区、街道等捐赠的公益性捐赠支出不可抵扣 ；企业直接向受捐赠单位或者个人发生的公益性捐赠支出不可抵扣。

在向公益性社会组织捐赠时，需要核实该组织是否具备公益性捐赠税前扣除资格。51个税提醒，企业可以通过财政部、税务总局和民政局官网的公布信息查询公益性捐赠税前扣除资格名单。

2、捐赠票据

企业在进行公益性捐赠支出企业所得税税前扣除时，需提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。

所以，企业在做好事的时候也不能忽略留下善意行为的证据。

3、结转扣除年限

企业当年度未扣除完的公益性捐赠支出可以结转以后年度进行抵扣，结转期限为三年。

假设H企业2020年公益性捐赠支出100万元，当年度利润总额1000万元，所以H企业当年度可以税前扣除的公益性捐赠支出限额为1000*12%=120万元，结转以后年度扣除的金额为120-100=20万元。

这20万元H企业可以在2021、2022、2023年这三年内进行企业所得税税前扣除。

4、疫情期间的特别规定

按照原先的税法规定，企业只有通过特定主体捐赠的公益性捐赠支出才能够进行税前扣除，直接捐赠无法在企业所得税税前扣除。

但是疫情期间，企业直接向承担疫情防控任务的医院捐赠用于应对疫情的物品可以进行全额扣除。

所以，企业支援抗击疫情发生的公益性捐赠支出可以全额在企业所得税税前扣除，其中直接捐赠的部分也可以扣除。