小规模纳税人可以开13%专票吗？51个税讲解小规模纳税人开专票的税务知识

最近，51个税后台收到许多小规模纳税人企业的咨询，如小规模纳税人可以开13%专票吗？小规模纳税人开专票如何申报，有哪些注意事项呢？51个税通过这篇文章讲解小规模纳税人开专票的税务知识。

按照会计核算水平和经营规模，我国将增值税的纳税人分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”。其中，一般纳税人主要实行进销项抵扣的一般计税方法，小规模纳税人实行简易计税方法。

虽然，小规模纳税人本身不需要增值税专票用于抵扣，但是并不意味着他不会涉及专票，因为小规模纳税人的客户有可能是一般纳税人，而一般纳税人往往是更钟爱专票的。

一、小规模纳税人开专票的发展历程

在发展初期，小规模纳税人开具增值税专票需要到税务机关申请代开。也就是说，小规模纳税人不能自开专票。

代开专票的规定增加了许多小规模纳税人企业的纳税成本，一方面需要企业人员往返办税服务厅进行办理，耗费时间和人力；另一方面，到税务机关代开发票需要当场缴纳税费。

基于简化开票流程、减轻纳税成本的考量，从2016年11月起，在全国推行住宿业小规模纳税人自开专票试点，之后陆续扩大到鉴证咨询业、建筑业等行业。

从2016年到2020年，小规模纳税人自开专票也从试点初期的部分行业、一定销售规模纳税人扩展到所有行业、所有纳税人。

自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

二、小规模纳税人开专票的注意事项

1、征收率

小规模纳税人适用的征收率为3%和5%，其中，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

所以，小规模纳税人开具的增值税专票税率可能为1%、3%或者5%。

针对税友提问的“小规模纳税人可以开13%专票吗”这个问题，51个税回复——“不可以”，因为13%为一般纳税人适用的税率，小规模纳税人不适用。

2、申报纳税

小规模纳税人开具了增值税专用发票，应当就开具专票的销售额按照适用的征收率计算缴纳增值税，在填写申报表时填入“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”中。

3、优惠政策

根据 财税〔2019〕13号小微企业普惠性税收减免政策的相关规定，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

如果小规模纳税人在10万的额度内，开具了增值税专票，尽管总额度未超过10万，但是需要就开具增值税专票的部分缴纳增值税。