公司还涉及个人所得税？大家说的“公司个人所得税”是什么意思？

最近，有人在后台咨询“公司为什么会涉及个人所得税”，大家说的这个“公司个人所得税”是什么意思呢？51个税好好聊一聊企业哪种情况下会涉及个人所得税、会涉及哪些个人所得税、又该如何计算。

首先，需要明确一点就是企业自身是不需要缴纳个人所得税的，企业生产经营取得的收入缴纳的是企业所得税。但是，为什么会有人提出“公司个人所得税”这个说法呢？那是因为企业作为扣缴义务人会涉及个人所得税的代扣代缴。接下来，我们一起看一下企业作为扣缴义务人需要履行代扣代缴个人所得税义务的常见情况。

情况一：发放员工工资

根据个人所得税代扣代缴暂行办法和扣缴申报管理办法的相关规定，公司在支付员工工资（“工资、薪金所得”）时需要代扣代缴个人所得税。

对于工资、薪金所得，在预扣预缴时按照累计预扣法计算税款，计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

情况二：支付个人劳务费

小刘（居民纳税人）是一位自由职业者，凭借着突出的程序设计能力，平时会接一些公司的软件开发设计项目，双方签订的是劳务合同。

此时，小刘从这些公司取得的收入属于“劳务报酬所得”，公司作为扣缴义务人在支付酬劳时应当为小刘代扣代缴个人所得税。

假设小刘本次为Y公司设计一款手机软件，约定任务酬劳为10万元（不含税价），小刘需要预扣多少的个税呢？

应纳税额=10*（1-20%）*40%-0.7=2.5万元（以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额）

所以，小刘本次就该笔劳务报酬所得需要预缴2.5万元的个税（预扣预缴阶段），并应当由Y企业代扣代缴相应税款。

情况三：个人股东分红

许多公司到了年底都会分红，这对于投资者来说是一个好消息。51个税提醒各位，企业的这类行为也会涉及个人所得税的代扣代缴。

根据个人所得税法及个人所得税法实施条例相关规定，利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得，适用比例税率，税率为20%。

假设A公司计划给自然人股东刘某分红500万元，此时，刘某作为纳税义务人需要承担的分红个税为500*20%=100万元，这笔税款应当由A公司进行代扣代缴。

既然提到了分红个税，51个税在这里需要提醒大家一件事情，股东借款对于许多企业，尤其是民营企业来说是非常常见的行为，企业对个人股东的借款需多加注意，因为这类借款一不留神可能需要缴纳20%的分红个税。

根据财税2003年第158号文相关规定，纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

以上是三种常见的“公司个人所得税”的情况，共同点在于企业是扣缴义务人。51个税提醒各个企业，应当依法履行个人所得税代扣代缴义务，这不仅仅是对公司员工、向公司提供劳务的个人以及投资者的负责任，更是为了避免未履行代扣代缴义务带来的风险与处罚。