51个税整理：小规模纳税人升一般纳税人、一般纳税人转为小规模纳税人的常见疑问

众所周知，增值税小规模纳税人和一般纳税人在增值税的处理上差别是很大的，所以很多企业在碰到小规模纳税人升一般纳税人或者一般纳税人转为小规模纳税人时，会有很多的疑问。专业税务筹划平台51个税给大家讲一讲。

【问题一】A公司是增值税小规模纳税人，按季度缴纳增值税。从2020年3月1日起成为了一般纳税人，那么一季度的增值税如何申报，如何享受免税政策？

【答复】A公司需要在4月份征期内办理两项申报业务：一是办理3月税款所属期的一般纳税人申报；二是办理1-2月税款所属期的小规模纳税人申报，小规模纳税人申报可以按季度销售额不超过30万元的标准来确定是否享受免税政策。

对于纳税人在季度中间由一般纳税人转为小规模纳税人，或由小规模纳税人升一般纳税人、小规模纳税人纳税期限核定为按季的，纳税人对应属期申报销售额均统一以季度销售额30万元的标准来判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策。

【问题二】B公司原先是一般纳税人，2020年受疫情影响销售收入下降，从一般纳税人转登记为小规模纳税人了，转登记前后应该如何衔接增值税的处理？

【答复】纳税人办理转登记为小规模纳税人，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍然需要按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

由于B公司原先作为一般纳税人，取得增值税专用发票是可以用于抵扣的，所以B公司需要注意，如果有未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，需计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

B公司转为小规模纳税人后，如果发生了以前（一般纳税人期间）销售业务的销售折让、中止或者退回，需调整转登记日当期，也就是作为一般纳税人最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额，调整后可能形成多缴税款或者少缴税款的情况，需要区分来处理：

调整后形成多缴税款的，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减；

调整后形成少缴税款的，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。

【问题三】C公司原本是增值税小规模纳税人，由于业务拓展销售收入提高，满足了一般纳税人的条件，如果不主动申请认定一般纳税人，会有什么后果吗？

【答复】根据增值税一般纳税人登记管理办法的相关规定，纳税人应当在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

不论是小规模纳税人升一般纳税人还是一般纳税人转为小规模纳税人，由于涉及到了计税方法、税收优惠政策适用的变化，会造成许多纳税人对变更衔接处理的疑问。51个税建议，企业若有疑问可咨询主管税务机关或者专业的财税服务机构，避免由于身份变更错误处理增值税。