个体户个税减免来了！2021年个体工商户个人所得税减免税优惠政策一览

个体户个税减免来了！相信许多个体户都关注到了最近两会上提出的有关个体工商户个人所得税减免税优惠政策的消息，专业税务筹划平台51个税今天就好好聊一聊这一政策消息。

2021政府工作报告中提出“对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上再减半征收所得税”。

一方面，许多人个体工商户看到“减半征收”这几个字开心坏了，能省下不少的税费。另一方面，有些个体户也产生了疑问，这“现行优惠政策”是什么意思呀？这个“减半征收”又是怎么个减半法呢？

大家会有疑问是很正常的，毕竟目前这还只是两会上提出的一条减税政策消息，具体如何执行还是需要等国家税务总局等有关部门出具明确的政策通知。

所以，51个税就该条个体工商户个人所得税减免税优惠政策消息谈谈自己的理解。

首先，为什么这条消息中，表述了“现行优惠政策”这几个字呢？

因为关于小型微利企业目前是有明确的普惠性所得税减免政策的，具体可参考财税2019年第13号及国家税务总局公告2019年第2号文件。

所以，对于小型微利企业来说，现行优惠政策下，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率计算企业所得税（实际税负为5%）；如果再减半征收后，即减按25%的基础上再减按50%计算应纳税所得额，按20%的税率计算企业所得税（实际税负仅2.5%）。

而把“现行优惠政策”套到“个体工商户个人所得税”上，大家就有点迷糊了，因为个体工商户不像上面的小型微利企业有明确的所得税减免政策。大家经常说的个体户核定征收也并不是优惠政策，只是一种征收方式。

所以，51个税认为，这条减税政策消息中的“现行优惠政策”更多地是针对小型微利企业而言。

其次，个体工商户如何进行减半征收呢？

我们先看看经营所得个税的以下两种计算方法：

（1） 一般的查账征收

应纳税所得额=收入-成本费用支出（不考虑个人未取得综合所得收入的情况）

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

（2）按照收入的一定比例核定应税所得额

应纳税所得额=收入*核定应税所得率

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

以一般的查账征收计算方法举例，“减半征收”有两种可能性：

① 应纳税所得额=（收入-成本费用支出）*50%

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

② 应纳税所得额=收入-成本费用支出

应纳税额=（应纳税所得额*适用税率-速算扣除数）*50%

①和②的区别在于，一个是“减半”直接体现在应纳税所得额上，另一个是“减半”直接体现在应纳税额上。

【案例分析】

刘某经营了一个小商品批发零售的个体户，年收入100万（不含税价），各项成本费用支出40万（假设按照查账征收方式征收经营所得个税）

（1）原本需要缴纳多少的经营所得个税

应纳税所得额=100-40=60万元

应纳税额=60*35%-6.55=14.45万元

（2）年应纳税所得额不到100万元的部分，减半征收后

① 应纳税所得额=（100-40）*50%=30万元

应纳税额=30*20%-1.05=4.95万元

② 应纳税所得额=100-40=60万元

应纳税额=（60*35%-6.55）*50%=7.225万元

所以，这个“减半征收”执行后，确实可以帮助个体工商户节省个人所得税费，但是51个税要提醒大家，目前还未有明确的政策通知说明何时开始执行、如何执行等问题，上述计算方法也有待政策明确。

而原本核定征收的个体工商户是否可以在核定征收的基础上再减半征收也有待政策明确，因为我们都知道核定征收并不是一项优惠政策。

个税减免对于很多个体工商户来说是一个好消息，51个税也会持续关注后续政策动态，第一时间分享给大家。