个税筹划案例：一文看懂个人所得税经营所得查账征收和核定征收区别

近日，有税友咨询：经营所得个人所得税查账征收和核定征收区别大不大？从个税筹划角度来看，如何通过个人所得税核定征收实现“合理节税”呢？今天，51个税跟大家聊一聊。

一、经营所得包括哪些

经营所得，包括：

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

二、经营所得个税如何计算

根据征收方式的不同，我们可以将经营所得个税的计算方法区分为（一）查账征收、（二）核定征收，从计算公式上看一下经营所得查账征收和核定征收区别：

（一）查账征收

应纳税所得额=收入-成本费用支出

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

51个税提醒：假设胡某自己开了一家水果小卖部，属于个体经营户，收入来源就只有这家小卖部。那么胡某在计算年度应纳税所得额时可以扣除6万/年的减除费用以及专项扣除、专项附加扣除等扣除项目。

（二）核定征收

核定征收主要可分为定额征收和核定应税所得率：

定额征收，即直接核定所得税额；

核定应税所得率征收，按照收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。

应纳税所得额=收入*核定应税所得率

=成本费用/（1-核定应税所得率）*核定应税所得率

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

从以上计算公式，大家可以直观看出两种征收方式的区别。

51个税提醒：假设胡某为了更好地了解企业经营状况，聘请了专业的代理记账机构，则胡某应当按照查账征收的方式报税；但是如果胡某由于无专门的会计人员等原因无法提供准确的纳税资料，则可由税务机关按照核定征收方式征税。

【税务筹划案例】

假设刘某开了一个个人工作室（个人独资企业），主要从事广告设计、制作，当年收入100万元（不含税价），计算刘某一年需要缴纳多少的个税。

（一）一般的查账征收方式（不考虑没有取得综合所得的情况）

假设刘某企业账务资料显示当年各项成本费用支出60万元。

应纳税所得额=100-60=40万元

应纳税额=40*30%-4.05=7.95万元

（二）按照收入核定应税所得额

假设刘某无法提供完整、准确的纳税资料，税务机关根据收入的10%核定其应纳税所得额。

应纳税所得额=100*10%=10万元

应纳税额=10*20%-1.05=0.95万元

所以，查账征收和核定征收是两种不同的征收方式，适用条件不同，计算方法不同。

51个税提醒大家，千万不要将核定征收认为是一种税收优惠政策，在考虑个税筹划时，更重要的还是结合具体业务、收入来源和性质等因素综合分析，通过优化业务环节来达到降低税负的目的。