51个税解读企业所得税税前扣除：业务招待费扣除标准及注意事项知多少？

有税友咨询：业务招待费扣除标准是怎么样的？其实，企业所得税税前扣除是企业所得税汇算清缴时非常重要的一项内容，专业税务筹划平台51个税今天聊一聊关于业务招待费税前扣除的那些事儿。

根据中华人民共和国企业所得税法及实施条例相关规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

所以，大家要注意，业务招待费并不是发生多少就扣除多少，业务招待费的企业所得税税前扣除需要把握两个数字——“60%”vs“5‰”。

假设A企业当年度实际发生业务招待费用30万元，当年销售收入1000万元。实际发生额的60%=30*60%=18万元，销售收入的5‰=1000*5‰=5万元，所以A企业当年发生的业务招待费只能税前扣除5万元。

注意事项：

1、业务招待费的扣除基数

在确认业务招待费扣除限额时需要考虑实际发生的金额以及当年销售收入，需要注意一点就是这里的“销售收入”不一定等于企业账上自己记的收入金额，还要考虑相关调整事项。这里的销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

假设上述案例中A企业年度汇算清缴时收入纳税调整了200万元，则A企业可以扣除的业务招待费用就增加了1万元。

2、所有的会议等活动费用都计入业务招待费

在实务过程中，有些企业一看到会议等活动上发生的餐费发票、住宿发票、会务发票就全部计入到业务招待费里面去。这种“简单粗暴”的处理不仅导致费用入账错误，还不知不觉地增加了企业无法抵扣的业务招待费支出。

51个税提醒，业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。所以，企业针对内部人员组织的活动发生的相关费用支出、企业支付给个人的佣金支出、劳务支出不属于业务招待费。

3、餐费不等于业务招待费

有些企业看到餐费就计入业务招待费，这也是一个常见误区，比如员工聚餐团建等活动计入“职工福利费”，而不是“业务招待费”；组织员工培训，培训期间发生的餐费计入“职工教育经费”，而不是“业务招待费”；员工出差期间个人用餐发生的餐费支出计入“差旅费”，而不是“业务招待费”。

由于实务过程中企业很容易混淆业务招待费用，为了避免出现不必要的涉税风险，51个税建议，企业在核算业务招待费用时应尽可能获取并保存相关凭据。